Проводки при закрытии месяца
Уважаемые форумчане, добрый день!
Прошу помочь мне с проверкой логики проведения хоз.операций, а также алгоритмов их проверки.
Данный топик создаю именно с этой целью, и может он кажется полезен другим начинающим бухгалтерам вроде меня, дабы разобраться с бухгалтерским учетом (хочется верить)
По закрытию месяца были сформированы проводки, и получены обороты по счетам, однако, меня гложат сомнения, что было что то упущено, но об этом ниже.
Сразу оговорюсь - это не задание в ВУЗе, а реальная деятельность организации (как это ни грустно для меня, но я стараюсь)
Итак по порядку:
счет 51 Д 9 546 225 К 9 427 913 сальдо 118 132 здесь все логично - дебетовое сальдо, реализовали на сумму больше, чем приобрели готовой продукции, ибо наценка
счет 60 Д 9 404 144 К 9 404 144 сальдо 0, эта сумма не равна обороту по Кредиту счета 51, разница в нашем случае находится на счете 76
счет 62 Д 9 546 225 К 9 546 225 сальдо 0, эта сумма равна обороту по Дебету счета 51 (тут все хорошо)
счет 76 Д 23 769 К 23 769 сальдо 0, по оборотам тут получается как раз та сумма, которой не хватало для проверки кредитового оборота по счету 51.
счет 19 Д 1 437 572 К 1 437 572 сальдо 0, ну тут все просто, 0 и должен получиться
счет 68.1 Д 1 437 572 К 1 456 204 сальдо 18 632, кредитовое сальдо - как раз сумма равная 18% (в т.ч.) от суммы 118 132 - дебетовый остаток по счету 51 (по тем операциям, где есть НДС, в моем случае его нет с суммы банковского обслуживания в размере 3 830, если ее вычесть из 118 132 и вычислить НДС, то все сойдется)
счет 68.3 Д 0 К 19 936 сальдо 19 936 - это получившийся налог на прибыль - о нем ниже.
счет 41 Д 8 090 021 К 8 090 021 сальдо 0, это товары, реализованные организацией.
Проверка: оборот по счету 41 + кредитовый оборот по счету 68.1 получим дебетовый оборот по счету 51.
Проверка: дебетовое сальдо по счету 90.2 + дебетовое сальдо по счету 90.7 + дебетовое сальдо по счету 90.9 = оборот по счету 41
счет 44 Д 49 095 К 49 095 сальдо 0, на этом счете находятся только услуги по доставке товара до покупателя.
Проверка: вот по этому счету не очень понятно как можно провести проверку, что бы понять, что он корректно влияет на результат.
Итак, переходим к самому интересному, счету 90
счет 90.1 Д 0 К 9 546 225 сальдо 0.
Проверка: кредитовый оборот по счету 90.1 равен дебетовому обороту по счету 51, ибо на данном счете отражается наша выручка
счет 90.2 Д 7 920 519 К 0 дебетовое сальдо 7 920 519
Проверка: дебетовое сальдо по счету 90.2 + дебетовое сальдо по счету 90.7 + дебетовое сальдо по счету 90.9 = оборот по счету 41
счет 90.3 Д 1 456 204 К 0 дебетовое сальдо 1 456 204, совпадает с кредитовым оборотом по счету 68.1
счет 90.7 Д 49 095 К 0 дебетовое сальдо 49 095, совпадает с кредитовым оборотом по счету 44, т.к. на этот счет мы списываем расходы по доставке с 44 счета (а там как раз только они и есть)
счет 90.8 Д 16 898 К 0 дебетовое сальдо 16 898
теперь самое интересное - счет 90.9
счет 90.9 Д 120 407 К 0 сальдо 120 407 - это сумма прибыли до налогообложения - как раз этой суммы нам и не хватало для закрытия счета 90 (сальдо равно 0)
Рассчитывается как: кредитовое сальдо 90.1 - дебетовое сальдо 90.2 - дебетовое сальдо 90.3 - дебетовое сальдо 90.7 - дебетовое сальдо 90.8
9 546 225 - 1 456 204 - 7 920 519 - 49 095 - 16 898 = 103 510
в итоге сальдо по 90 счету получается равным 0, но у меня вопрос - Верно ли, что по кредиту счета 90.1 сумма равна 9 546 225, и он равен сумме всех затрат по счетам 90.2, 90.3, 90.7, 90.8 (в данном случае)?
Аналогичным образом закрываем счет 91.
счет 91.2 Д 3 380 К 0 сальдо 3 380 - здесь расходы только на банковское обслуживание
проверка:
из приказа мин.фина
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
Таким образом завершающие проводки выглядят так:
Д-90.9 К-99.1 на сумму 103 510 (разница между 90.1 - 90.2 - 90.3 - 90.7 - 90.8)
Д-99.1 К-91.9 на сумму 3 830 (расходы на банковские услуги)
Исходя из этого следует, что сумма, с которой будет начислен налог на прибыль равна 103 510 - 3 830 = 99 679
Проверка с расчетом ОПУ: расчет суммы налога на прибыль происходит следующим образом:
Выручка - Себестоимость продаж - коммерческие расходы - управленческие расходы.
Получается:
9 546 225 (оборот по кредиту 90.1) - 1 456 204 (сумма НДС - дебетовый оборот счета 90.3) - 7 920 519 (дебетовый оборот по счету 90.2) - 49 095 (дебетовый оборот по счету 90.7) - 16 898 (дебетовый оборот по счету 90.8) - 3 830 (оборот по счету 91.2) = 99 679
В итоге, у меня нет уверенности в результате, кажется что где то ошибка.
Заранее всем спасибо за оперативные комментарии и замечания!!
Прошу помочь мне с проверкой логики проведения хоз.операций, а также алгоритмов их проверки.
Данный топик создаю именно с этой целью, и может он кажется полезен другим начинающим бухгалтерам вроде меня, дабы разобраться с бухгалтерским учетом (хочется верить)
По закрытию месяца были сформированы проводки, и получены обороты по счетам, однако, меня гложат сомнения, что было что то упущено, но об этом ниже.
Сразу оговорюсь - это не задание в ВУЗе, а реальная деятельность организации (как это ни грустно для меня, но я стараюсь)
Итак по порядку:
счет 51 Д 9 546 225 К 9 427 913 сальдо 118 132 здесь все логично - дебетовое сальдо, реализовали на сумму больше, чем приобрели готовой продукции, ибо наценка
счет 60 Д 9 404 144 К 9 404 144 сальдо 0, эта сумма не равна обороту по Кредиту счета 51, разница в нашем случае находится на счете 76
счет 62 Д 9 546 225 К 9 546 225 сальдо 0, эта сумма равна обороту по Дебету счета 51 (тут все хорошо)
счет 76 Д 23 769 К 23 769 сальдо 0, по оборотам тут получается как раз та сумма, которой не хватало для проверки кредитового оборота по счету 51.
счет 19 Д 1 437 572 К 1 437 572 сальдо 0, ну тут все просто, 0 и должен получиться
счет 68.1 Д 1 437 572 К 1 456 204 сальдо 18 632, кредитовое сальдо - как раз сумма равная 18% (в т.ч.) от суммы 118 132 - дебетовый остаток по счету 51 (по тем операциям, где есть НДС, в моем случае его нет с суммы банковского обслуживания в размере 3 830, если ее вычесть из 118 132 и вычислить НДС, то все сойдется)
счет 68.3 Д 0 К 19 936 сальдо 19 936 - это получившийся налог на прибыль - о нем ниже.
счет 41 Д 8 090 021 К 8 090 021 сальдо 0, это товары, реализованные организацией.
Проверка: оборот по счету 41 + кредитовый оборот по счету 68.1 получим дебетовый оборот по счету 51.
Проверка: дебетовое сальдо по счету 90.2 + дебетовое сальдо по счету 90.7 + дебетовое сальдо по счету 90.9 = оборот по счету 41
счет 44 Д 49 095 К 49 095 сальдо 0, на этом счете находятся только услуги по доставке товара до покупателя.
Проверка: вот по этому счету не очень понятно как можно провести проверку, что бы понять, что он корректно влияет на результат.
Итак, переходим к самому интересному, счету 90
счет 90.1 Д 0 К 9 546 225 сальдо 0.
Проверка: кредитовый оборот по счету 90.1 равен дебетовому обороту по счету 51, ибо на данном счете отражается наша выручка
счет 90.2 Д 7 920 519 К 0 дебетовое сальдо 7 920 519
Проверка: дебетовое сальдо по счету 90.2 + дебетовое сальдо по счету 90.7 + дебетовое сальдо по счету 90.9 = оборот по счету 41
счет 90.3 Д 1 456 204 К 0 дебетовое сальдо 1 456 204, совпадает с кредитовым оборотом по счету 68.1
счет 90.7 Д 49 095 К 0 дебетовое сальдо 49 095, совпадает с кредитовым оборотом по счету 44, т.к. на этот счет мы списываем расходы по доставке с 44 счета (а там как раз только они и есть)
счет 90.8 Д 16 898 К 0 дебетовое сальдо 16 898
теперь самое интересное - счет 90.9
счет 90.9 Д 120 407 К 0 сальдо 120 407 - это сумма прибыли до налогообложения - как раз этой суммы нам и не хватало для закрытия счета 90 (сальдо равно 0)
Рассчитывается как: кредитовое сальдо 90.1 - дебетовое сальдо 90.2 - дебетовое сальдо 90.3 - дебетовое сальдо 90.7 - дебетовое сальдо 90.8
9 546 225 - 1 456 204 - 7 920 519 - 49 095 - 16 898 = 103 510
в итоге сальдо по 90 счету получается равным 0, но у меня вопрос - Верно ли, что по кредиту счета 90.1 сумма равна 9 546 225, и он равен сумме всех затрат по счетам 90.2, 90.3, 90.7, 90.8 (в данном случае)?
Аналогичным образом закрываем счет 91.
счет 91.2 Д 3 380 К 0 сальдо 3 380 - здесь расходы только на банковское обслуживание
проверка:
из приказа мин.фина
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
Таким образом завершающие проводки выглядят так:
Д-90.9 К-99.1 на сумму 103 510 (разница между 90.1 - 90.2 - 90.3 - 90.7 - 90.8)
Д-99.1 К-91.9 на сумму 3 830 (расходы на банковские услуги)
Исходя из этого следует, что сумма, с которой будет начислен налог на прибыль равна 103 510 - 3 830 = 99 679
Проверка с расчетом ОПУ: расчет суммы налога на прибыль происходит следующим образом:
Выручка - Себестоимость продаж - коммерческие расходы - управленческие расходы.
Получается:
9 546 225 (оборот по кредиту 90.1) - 1 456 204 (сумма НДС - дебетовый оборот счета 90.3) - 7 920 519 (дебетовый оборот по счету 90.2) - 49 095 (дебетовый оборот по счету 90.7) - 16 898 (дебетовый оборот по счету 90.8) - 3 830 (оборот по счету 91.2) = 99 679
В итоге, у меня нет уверенности в результате, кажется что где то ошибка.
Заранее всем спасибо за оперативные комментарии и замечания!!
Comments
-
Добрый день.
Общие обороты по счетам ничего не покажут.
Приведите, пожалуйста, конкретные проводки (с двойной записью), которыми отражено закрытие месяца.
А также желательно привести оборотно-сальдовую ведомость, если она есть. -
Edinica написал(а)Цитата:Проверка: кредитовый оборот по счету 90.1 равен дебетовому обороту по счету 51, ибо на данном счете отражается наша выручкаДобрый день!
У меня к Вам вопрос, а почему Вы считаете что все что по дебету 51 сч. это Ваша выручка и должна быть отражена на сч.90, а не больше или меньше?
Судя по проводкам у Вас есть НДС, а по суммам оборота ясно что не может быть кассовый метод, а значит это ОСНО с методом начисления. -
juli 2010
прошу прощения, если мой ответ покажется глупым - но что еще должно отражаться в приходе по счету 51?
В данном случае, входящий денежный поток - это только выручка от продажи и есть, больше ему не от чего быть.
Организация занимается только перепродажей готовой продукции, в аренду ничего не сдаем, агентских не получаем.
Извиняюсь, что не уточнил сразу. -
Цитата: juli 2010прошу прощения, если мой ответ покажется глупым - но что еще должно отражаться в приходе по счету 51?В данном случае, входящий денежный поток - это только выручка от продажи и есть, больше ему не от чего быть.Организация занимается только перепродажей готовой продукции, в аренду ничего не сдаем, агентских не получаем.Извиняюсь, что не уточнил сразу.
Вы работаете только по факту оплаты, никогда не бывает что отгрузили, а оплаты ещё нет?
И выкладывайте проводки и ОСВ, тогда можно дальше обсуждать, Вам же Александр написал. -
Конечно бывает, но при методе начисления разве доходы и расходы не должны учитываться по факту отгрузки? Нередко получается, что получен 100% аванс и он израсходован на приобретение оборудования, причем само оборудование может быть отгружено в следующем квартале.
В таком случае доходы и расходы принимаются в следующем квартале (месяце).
В информации, что была приведена в описании отражены только доходы и расходы относящиеся к данному периоду, все остальное отражается в периоде следующем. -
Цитата: Конечно бывает, но при методе начисления разве доходы и расходы не должны учитываться по факту отгрузки?.
Но, вы же пишите о сч.51 и выручке по факту оплаты, что не одно и тоже. Это же по Вашей основной деятельности. Какая проводка в этом случае? -
Цитата: Но, вы же пишите о сч.51 и выручке по факту оплаты, что не одно и тоже. Это же по Вашей основной деятельности. Какая проводка в этом случае?
Д - 62 К - 90.1 - 1000 - поступила выручка от продажи
Д - 90.3 К - 68.1 - 180 - НДС с выручки
Д - 90.2 К - 41 - 820 - списана учетная стоимость реализованной продукции
Д - 90.2 К - 42 - 100 - списание торговой наценки
Д - 51 К - 62 - 1000 - оплата покупателем продукции
ничего не упущено? -
Цитата: Цитата: Но, вы же пишите о сч.51 и выручке по факту оплаты, что не одно и тоже. Это же по Вашей основной деятельности. Какая проводка в этом случае?Д - 62 К - 90.1 - 1000 - поступила выручка от продажиД - 90.3 К - 68.1 - 180 - НДС с выручкиД - 90.2 К - 41 - 820 - списана учетная стоимость реализованной продукцииД - 90.2 К - 42 - 100 - списание торговой наценкиД - 51 К - 62 - 1000 - оплата покупателем продукцииничего не упущено?
И все, а ОСВ?
Т.е. реализация и приход денег на р/с всегда одинаковые?
У Вас розничная торговля, тогда откуда авансы? Вы работаете по безналу? И НДС приблизительный или Вы его так считаете? -
У нас не розничная торговля, оптовая - получаем заказ, размещаем у производителя, затем реализуем произведенную продукцию.
Работаем только по безналу, все операции через 51 счет, НДС всегда определен в 18%
Если смотреть ОСВ по счету 51, то там естественно за период цифры другие (там достаточно много авансов от покупателей), в примере указаны данные, относящиеся только к указанному периоду. -
Цитата: У нас не розничная торговля, оптовая - получаем заказ, размещаем у производителя, затем реализуем произведенную продукцию..
А тогда откуда вот этоЦитата:Д - 90.2 К - 42 - 100 - списание торговой наценки
Счет 42 "Торговая наценка"
Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам. На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.Цитата:Если смотреть ОСВ по счету 51, то там естественно за период цифры другие (там достаточно много авансов от покупателей), в примере указаны данные, относящиеся только к указанному периоду
Тогда вообще непонятно что Вы считаете.
Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; -
B соотв. со ст.271 НК РФ
1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
...
3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Поэтому полученные авансы не учитываем в составе доходов. Аналогично, авансы, перечисленные поставщикам, не учитываются в составе затрат.
Что касается счета 42 - значит тут ошибка у меня.
Правильно ли я понимаю, что в этом случае проводки будут следующими?
Д - 62 К - 90.1 - поступила выручка
Д - 90.3 К - 68.1 - НДС с выручки
затем в конце месяца будет проводка
Д - 90.2 К - 41- списание себестоимости реализованных товаров
Д - 90.7 К - 44 - списание расходов на доставку
Д - 90.8 К - 76 - списание административных расходов.
в таком случае, у меня ошибка при учете операций на 41 счете, из-за корреспонденции со счетом 42.
сейчас, к сожалению, не имею доступ к рабочему месту, но как только, так сразу сделаю проверку.
Большое спасибо! -
Цитата: Поэтому полученные авансы не учитываем в составе доходов. Аналогично, авансы, перечисленные поставщикам, не учитываются в составе затрат.Что касается счета 42 - значит тут ошибка у меня.Правильно ли я понимаю, что в этом случае проводки будут следующими?Д - 62 К - 90.1 - поступила выручкаД - 90.3 К - 68.1 - НДС с выручкизатем в конце месяца будет проводкаД - 90.2 К - 41- списание себестоимости реализованных товаровД - 90.7 К - 44 - списание расходов на доставкув таком случае, у меня ошибка при учете операций на 41 счете, из-за корреспонденции со счетом 42.сейчас, к сожалению, не имею доступ к рабочему месту, но как только, так сразу сделаю проверку.Большое спасибо!
Скорее не выручка, а реализация (т.е. что отгрузили, оплата не имеет значения). А в общем нормально.Цитата:Д - 90.8 К - 76 - списание административных расходов.
Эта проводка не понятна, какие расходы? -
расходы на связь, аренду офиса.
-
Цитата: расходы на связь, аренду офиса.
А почему счет 76, а не 20, 26, 44? -
Оо, конечно же 26 счет, прошу прощения
-
Цитата: Оо, конечно же 26 счет, прошу прощения
Ну тогда нормально. 😀 -
отлично, теперь надо только первое сообщение передать в должный вид.
